持有信托, 代持资产, 及联名资产的朋友们请注意！2024加拿大信托税务申报的新规定

By: Michelle Kang, TEP 康律师

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2024 年 1 月 1 日起，持有信托, 代持资产, 及联名资产的朋友们请注意，加拿大税务局已全面实施新的信托申报要求，纳入了一些新的需要申报信托税务的情况。请务必留意以下内容，以免失误漏报或者错过申报截止日期。

CRA新规生效后，一些之前不需要申报信托税务的资产持有架构会被认定为"代持信托(Bare Trust)"关系，因此需要按照信托规定进行申报。我们强烈建议，如果您面临以下情况，请尽快咨询会计专业人士以确认是否需要申报信托税务。

如果您:

虽然没有设立过信托，但持有特殊房产架构 (代持协议等);
虽然没有设立过信托，但持有联名银行或者其他财产账户(Joint Account);
虽然没有设立过信托，但持有未成年的 in-trust-for 账户;

此次新规可能对你们会有最大的影响。CPA的官方网站已经发出正式的警告，请大家不要掉以轻心！因为以上架构很有可能会被税务局认定为代持信托(Bare Trust)关系。

可能会被税局认定为代持信托(Bare Trust)情况如下：

书面设立的代持信托 (Bare Trust) – 常见的模式为财产法定所有权 (legal ownership) 名义上归受托人 (例如成年子女)，但实际受益权 (beneficial ownership) 属于受益人(例如父母)；
无正式书面信托文件 - 在登记资产所有权时用了别人的名字(成年子女)，为真正的主人(父母) “代持”；
无正式书面信托文件 – 联名登记资产所有权为了方便一方(成年子女) 管理另一方的资产(父母)。

在这种代持信托(Bare Trust) 的模式下，财产的法定所有权看似属于受托人(成年子女)，但实际的受益权则归属于受益人(父母)。

为何今年新规会影响到代持信托(Bare Trust)？

与其他类型的信托不同的是，过去，代持信托(Bare Trust)在加拿大的税法中不被认定为“信托”。这也是为什么以前这类架构不需要进行像其他信托那样的税务申报 (T3申报)。

从2024年开始, 所有信托 -包括代持信托 (Bare Trust) - 必须申报以下个体的姓名、地址、出生日期、居住地, 居住法域, 以及纳税人的社险号码(SIN):

信托的受托人 Trustee
设立人 Settlor
受益人 Beneficiary
实际信托控制人 Controlling Persons

根据Income Tax Act 所得税法第17(15)条，设立人Settlor 是指为信托提供财产的自然人或公司，当然也有对于按公平利率或市值进行正常交易的例外规定。将年终设立为2023年12月31日的代持信托(Bare Trust)，按规定必须在2024年4月2日之前申报所需信息。